ressources minérales

Lao Zhang exploite une mine de charbon dans le Shanxi depuis 20 ans et a récemment souhaité céder ses droits miniers d'une valeur de 80 millions de yuans. Après l'annonce de la nouvelle, deux sociétés se sont présentées : - Société A : a acquis directement les droits miniers, en offrant 75 millions - Société B : a acquis 100 % du capital de la société détenant les droits miniers au nom de Lao Zhang, en offrant 80 millions. « L'acquisition d'actions coûte plus cher que l'acquisition d'actifs ? Quel est le problème ici ? Marmonna Lao Zhang. Il s'agit d'une question à choix multiples à laquelle de nombreux propriétaires de sociétés minières seront confrontés : l'avocat Liu Jingzhu du cabinet d'avocats Beijing Yingtong vous fournira une analyse détaillée des différences fiscales sur le transfert des droits miniers. **La principale différence entre les deux méthodes de transfert** Il existe deux manières fondamentales de transférer les droits miniers : **Méthode 1 : Transfert direct des droits miniers (acquisition d'actifs)** consiste à transférer directement les droits miniers ou les droits d'exploration de la partie A à la partie B. L'objet de la transaction est les droits miniers eux-mêmes, et ce qui est signé est un contrat de transfert de droits miniers. Il est nécessaire de se rendre au service des ressources naturelles pour l'approbation du transfert et l'enregistrement du changement. **Méthode 2 : Transfert de capitaux propres (acquisition de capitaux propres)** consiste à transférer les capitaux propres de la société détenant les droits miniers. L'objet de la transaction est le capital de l'entreprise et ce qui est signé est un contrat de transfert de capital. Il vous suffit de vous rendre au service industriel et commercial pour enregistrer la modification des capitaux propres. Les droits miniers eux-mêmes ne sont pas transférés et sont toujours enregistrés sous le nom de la société d'origine. **Différence fiscale : un seul mot de différence, la charge fiscale s'élève à des millions de dollars** Les types d'impôts et les taux d'imposition impliqués dans les deux méthodes de transfert sont très différents : **Types d'impôts impliqués dans le transfert direct des droits miniers :** | Type de taxe | Taux d'imposition | Remarques | |------|------|------| Taxe supplémentaire | 12% de taxe sur la valeur ajoutée | Taxe de construction urbaine 7% + supplément pour frais d'éducation 3% + supplément pour frais d'éducation locaux 2% | | droit de timbre | 0,05% | documents de transfert de droits de propriété | 25% (transfert d'entreprise) | Les revenus de transfert de capitaux propres sont inclus dans le revenu imposable | | Impôt sur le revenu des personnes physiques | 20% (transfert individuel) | Les revenus de transfert de capitaux propres sont versés à 20% | Supposons que le coût d'acquisition initial des droits miniers de Lao Zhang soit de 30 millions et que le prix de transfert soit de 80 millions : **Option 1 : Transfert direct des droits miniers** - Revenus de transfert = 80 millions - 30 millions = 50 millions - Impôt sur les sociétés = 50 millions × 25 % = 12,5 millions - Taxe sur la valeur ajoutée = 80 millions ÷ 1,13 × 13 % = 9,21 millions - Impôt supplémentaire = 9,21 millions × 12% = 1,105 million - Droit de timbre = 80 millions × 0,05% = 40 000 - **Fardeau fiscal total ≈ 22,855 millions** **Option 2 : Transférer les capitaux propres de la société détentrice des droits miniers** - Revenus de cession = 80 millions - 30 millions = 50 millions - Impôt sur les sociétés = 50 millions × 25% = 12,5 millions - droit de timbre = 80 millions × 0,05 % = 40 000 - **Fardeau fiscal total ≈ 12,54 millions** **Conclusion : le transfert de capitaux propres permet d'économiser environ 10,315 millions d'impôts par rapport au transfert direct de droits miniers ! ** **L'avocat Ying Ting rappelle : Toutes les situations ne sont pas adaptées au transfert de capitaux propres** L'avocat Liu Jingzhu rappelle que bien que le transfert de capitaux propres entraîne une charge fiscale moindre, il ne convient pas à toutes les situations : **Risques du transfert de capitaux propres :** 1. **Risque de dette héritée** : Si la société cible a des dettes cachées, elle devra peut-être les supporter après le transfert ; 2. **Risque de responsabilité historique** : Des problèmes historiques tels que les pénalités environnementales, les responsabilités en matière de sécurité, les conflits de travail, etc. peuvent être abordés ; 3. **Risque d'approbation** : Dans des circonstances particulières impliquant des actifs appartenant à l'État, des investissements étrangers, etc., le transfert de capitaux propres peut également nécessiter une approbation. **Quelles situations sont propices au transfert de capitaux propres ? ** 1. Les actifs de la société cible sont simples, principalement des droits miniers ; 2. La société cible a un historique clair et ne présente aucune réclamation ni dette complexe ; 3. Le cédant est une personne physique et peut bénéficier d'une réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 20 %. **Quelles situations conviennent au transfert direct ? ** 1. La société cible a des dettes complexes et ne souhaite pas en hériter ; 2. La société cible a des litiges juridiques ; 3. Le cédant est une entreprise et doit déduire les coûts avant l'impôt sur les sociétés. Le cabinet d'avocats Beijing Yingtong possède une vaste expérience dans le domaine de la planification fiscale pour les transferts de droits miniers et peut vous fournir des conseils juridiques professionnels. (Cet article est à titre de référence seulement. Veuillez consulter un avocat professionnel pour des questions spécifiques. Ce contenu ne constitue pas un avis juridique.)